Налоги — обязательные платежи юридических и физиче­ских лиц, взимаемые государством в государственный и мест­ные бюджеты. Отличительной характеристикой налогов, по­мимо их принудительного характера, является несоответствие между количеством уплаченных в порядке их взимания сумм и стоимостью услуг, которые получает налогоплательщик от государства.

Обязательными элементами всех систем налогообложения являются: субъект, объект, источники уплаты налогов, ставки налогов и денежные санкции.

Порядок взимания и уплаты подоходного налога с физических лиц

Плательщиками подоходного налога являются физические лица (граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории республики, а также лица, не относящиеся к постоянно находящимся на территории страны). Предприятия выступают лишь налоговым агентом по его уплате.

Налоговая база – все доходы физического лица, полученные в течение календарного года, от всех источников нарастающим итогом за год, как в денежной, так и в натуральной форме.

Налоги, уплачиваемые с выручки от реализации продукции, товаров (работ, услуг)

Согласно действующему в республике законодательству плательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации. В число плательщиков налога также входят простые товарищества и хозяйственные группы, а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет.

Подоходный налог с физических лиц вносит, пожалуй, наиболее значительный вклад в доходы государственного бюджета. Налоговая база подоходного налогообложения почти не имеет отличий во многих странах. В понятие налогооблагаемого дохода включаются заработная плата, различные другие формы вознаграждения за труд, доходы от предпринимательской деятельности, пенсии, прочие ежегодные доходы, рента, процент, дивиденды и другие виды доходов.

Налогообложение капитала, собственности и имущества осуществляется в развитых странах с помощью следующих групп налогов: налога на личное состояние, налогов на наслед­ства и дарения, налога на прирост капитала, налогов на кон­кретные виды имущества.

Налогом на личное состояние облагается имущество физи­ческих лиц за вычетом обязательств, возникающих в связи с владением этим имуществом. Оценка имущества производится по рыночной стоимости.

Понятие оптимизация налоговых платежей получило широкое распространение в западных странах. Для белорусской экономики это понятие достаточно новое. В экономической литературе существует одна методологическая ошибка, состоящая в том, что оптимизацию налогов в масштабах предприятия (организации) зачастую отождествляют с минимизацией налогов. Однако это не совсем правильно, поскольку сокращение одних налогов может привести к увеличению других.

УСН (то есть упрощенную систему налогообложения) могут применять представители малого бизнеса с численностью сотрудников не превышающую 15 человек и квартальной выручкой от продажи товаров и (или) услуг не более 5000 базовых величин. Такую систему не могут применить организации, которые производят подакцизную продукцию, ювелирные изделия (содержащие драгоценные металлы и камни), занимаются игорным бизнесом, кредитно-финансовыми операциями. В общем понимании, это все те организации, деятельность которых попадают под лицензирование.

В налогообложении ИП существуют особенности, которые объясняются тем, что предприниматели одновременно считаются и юридическими и физическими лицами. Как юридические лица они могут применять УНП (то есть упрощенную систему налогообложения), а как физические лица они облагаются подоходным налогом. Систему налогообложения ИП может выбрать самостоятельно. В случае выбора упрощенной системы они облагаются налогами на условиям, которые применимы к малому бизнесу.