Для обобщения и сверки данных синтетического и аналитическо­го учета составляются оборотные ведомости. Они делятся на два вида:

Оборотные ведомости по синтетическим счетам.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляет­ся по всем используемым на предприятии счетам синтетического учета. Каждый счет занимает в ведомости отдельную строку, в кото­рой указываются начальный остаток (сальдо), дебетовые и кредито­вые обороты и конечный остаток (сальдо) по данному счету за от­четный период. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за май 200__ г.

В итоговой строке этой ведомости должно быть три пары равных итогов.

Первая пара — дебетовый начальный остаток (сальдо) по всем счетам должен равняться итогу кредитового начального остатка (саль­до). Это равенство обусловлено тем, что итог дебетового остатка (сальдо) показывает сумму имущества предприятия, а итог кредито­вого остатка (сальдо) — сумму источников образования этого иму­щества.

Вторая пара — итог дебетовых оборотов по счетам — итогу кредитовых оборотов, что объясняется применением способа двой­ной записи при записи операций на счетах. Данная сумма оборотов должна соответствовать итоговой сумме записи операций в журнале регистрации за отчетный месяц.

Третья пара — итог конечных дебетовых остатков (сальдо) — итогу конечных кредитовых остатков (сальдо) по всем счетам. Это равенство объясняется теми же причинами, которые обусловили ра­венство первой пары итогов.

По данным конечных остатков (сальдо) можно составить баланс, поэтому оборотную ведомость по синтетическим счетам называют еще оборотным балансом.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляют­ся по каждой группе аналитических счетов в отдельности. Различа­ют оборотные ведомости по аналитическим счетам суммовой и ко­личественно-суммовой формы.

Если записи хозяйственных операций на аналитических счетах отражались в денежном измерителе, тогда используется суммовая форма ведомости.

Пример 1. Оборотная ведомость по аналитическим счетам «Расчеты с подотчетными лицами» за май 200   г.

Пример 2. Оборотная ведомость по аналитическим счетам «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за май 200_ г.

Если записи хозяйственных операций на аналитических счетах отражались с использованием натуральных и денежных или трудо­вых и денежных измерителей, тогда используется количественно-сум­мовая форма ведомости.

Пример 3. Оборотная ведомость по аналитическим счетам «Материалы» за сентябрь 200_ г.

Итоговые строки оборотных ведомостей по аналитическим сче­там (начальные и конечные остатки (сальдо), дебетовые и кредито­вые обороты) должны соответствовать соответствующим данным синтетического счета, в развитие которого открыты аналитические счета.

Еще статьи по теме:

Бухгалтерский баланс Методы бухгалтерского учета Классификация активов предприятия